據(jù)跟蹤美國數(shù)據(jù)的稅務(wù)律師安德魯·米切爾(Andrew Mitchel)統(tǒng)計(jì)，2013年上半年有1,809人宣布放棄美國國籍或永久居民身份。以這樣的速度，2013年放棄美國國籍或永久居民身份的總?cè)藬?shù)將會(huì)在2011年的高點(diǎn)1,781人的基礎(chǔ)之上增加一倍。
來自科羅拉多州、現(xiàn)居蘇黎世附近的丹尼爾·屈特爾(Daniel Kuettel)說，他在去年10月份放棄了美國公民身份，因?yàn)楝F(xiàn)在有些瑞士銀行正切斷與美國客戶的聯(lián)系，他擔(dān)心申請(qǐng)不到抵押貸款。
屈特爾現(xiàn)年41歲，是一名軟件開發(fā)工程師。他說：“這是一個(gè)很艱難的決定。我必須考慮怎樣做對(duì)我和家人最好，要減少風(fēng)險(xiǎn)。”他說，他的收入低于美國所允許的海外納稅人可免稅的限額，他不欠美國任何稅收。
圖：擺脫美國國籍指南
放棄美國國籍和永久居民身份人數(shù)的增加表明，在海外居住和工作多年的普通美國人以及在美國和海外的綠卡持有人認(rèn)為，由于美國政府日益加緊對(duì)未申報(bào)的海外資產(chǎn)的追索，他們面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。
政府對(duì)海外資產(chǎn)的打壓始于2001年恐怖襲擊之后，瑞士銀行業(yè)巨頭瑞銀集團(tuán)(UBS AG)2009年同意支付7.8億美元就其協(xié)助美國納稅人隱匿資產(chǎn)的指控達(dá)成和解后，美國對(duì)海外資產(chǎn)的打壓愈加猛烈。
自那時(shí)起，80多名美國納稅人受到刑事起訴，瑞士最古老的銀行威格林銀行(Wegelin & Co.)承認(rèn)協(xié)助美國納稅人在海外隱匿超過12億美元資產(chǎn)的罪名后關(guān)門歇業(yè)。
8月16日，瑞士一位知名律師在美國法庭認(rèn)罪，承認(rèn)曾協(xié)助美國納稅人在海外隱藏?cái)?shù)百萬美元的資產(chǎn)。
美國政府是在執(zhí)行國會(huì)出臺(tái)的規(guī)定，有些規(guī)定多年來普遍遭到忽視，有些是最近才增加的，違反這些規(guī)定將面臨嚴(yán)厲的罰款甚至入獄。對(duì)海外資產(chǎn)的打壓為美國國庫帶來了超過60億美元的稅收和罰款，專家說另外50億美元也即將入庫。美國國稅局(Internal Revenue Service，簡(jiǎn)稱IRS)的一位代表拒絕置評(píng)。
大部分錢都來自富有的納稅人。美國政府問責(zé)局(U.S. Government Accountability Office)3月份的一份報(bào)告估算，參加IRS一項(xiàng)有限特赦計(jì)劃的最富有的10%納稅人的帳戶結(jié)余超過400萬美元。過去錯(cuò)過申報(bào)的納稅人可以通過這些特赦計(jì)劃達(dá)到合規(guī)。
但許多并不富裕的美國納稅人發(fā)現(xiàn)在處理常規(guī)海外金融事務(wù)方面也越來越難，因?yàn)橛行┩鈬鴻C(jī)構(gòu)不愿接受符合美國要求的高額成本。
在打壓過程中，有些人因未申報(bào)的資產(chǎn)拿到了數(shù)額極高的稅單和罰單。專家說，聘請(qǐng)律師和會(huì)計(jì)師幫助完成不同的申報(bào)要求每年一般至少花費(fèi)1,000美元，而且通常還不止這么多。
還有人表示，他們正在考慮要不要放棄身份，但又不愿意走如此極端的一步。放棄身份會(huì)產(chǎn)生其他的后果，包括另外一張高額的稅單，因?yàn)槊绹畬?duì)達(dá)到一定收入或資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的公民征收“脫籍稅”。
雖然并未統(tǒng)計(jì)官方數(shù)據(jù)，但美國國務(wù)院(U.S. State Department)估算大約有720萬美國公民居住在國外。美國國土安全部(U.S. Department of Homeland Security)估計(jì)，截止2012年1月1日，共有1,330萬綠卡持有者居住在美國。
盡管政府對(duì)未申報(bào)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行打壓，但美國納稅人去年申報(bào)的國外賬戶僅有82.5萬個(gè)，意味著可能有數(shù)百萬人并沒有依法行事。
曾任聯(lián)邦檢察官、現(xiàn)居佛羅里達(dá)勞德代爾堡(Fort Lauderdale)擔(dān)任律師的杰弗里·尼曼(Jeffrey Neiman)說：“很顯然合規(guī)是可怕的，這也是為什么IRS的執(zhí)行力度會(huì)這么大。”
由于有太多人會(huì)受到海外資產(chǎn)打壓的影響，大眾市場(chǎng)稅務(wù)咨詢公司H&R Block擴(kuò)大了對(duì)有海外關(guān)系的納稅人的服務(wù)。5月，公司推出了針對(duì)外籍人士的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)制備服務(wù)，主推公司幫助納稅人處理往年未申報(bào)收益的能力。
美國法規(guī)為準(zhǔn)備向山姆大叔攤牌的人提供了幾種選擇。以下是美國納稅人需要知道的幾點(diǎn)：
——了解美國的納稅政策。和幾乎其他所有國家都不同，美國對(duì)其公民和永久居民在全球范圍的所有收入都征稅。所以居住在印度的美國納稅人有可能會(huì)因其從英國的投資獲得的收入而欠美國政府的稅。
美國對(duì)海外納稅人也有減免政策。納稅人海外薪資免稅額為10萬美元左右可獲得免稅，還可獲得住房津貼，但納稅人必須填寫申報(bào)表才能獲得這些福利。
專家說，稅收協(xié)定可能會(huì)幫助居住在海外的美國公民或綠卡持有人避免雙重納稅，但其中會(huì)有缺口。比如稅收協(xié)定一般不提供國外銷售稅或增值稅的補(bǔ)償，若國外的稅率低于美國，美國納稅人可能需要向山姆大叔繳納其中的差價(jià)。
美國對(duì)公民也有很寬泛的定義，包括在美國領(lǐng)土出生的人以及居住在國外的美國公民生育的子女。
邁阿密律師事務(wù)所Holland & Knight合伙人凱文·帕克曼(Kevin Packman)有一位加拿大客戶，她出生在美國，父母是加拿大人，但在嬰兒時(shí)期就搬到了加拿大。他說：“她直到快50歲的時(shí)候才知道自己是美國公民。”專家說有很多這樣的“誤打誤撞成為美國公民”的例子。
——了解法規(guī)的變化。雖然美國針對(duì)全球收入征稅的政策已經(jīng)有幾十年時(shí)間，但專家說有關(guān)這類收入的法律很少得到執(zhí)行。
2001年911襲擊后，這種情況有了變化，部分是因?yàn)閷?duì)恐怖主義的擔(dān)憂。2004年，國會(huì)對(duì)未告知IRS自己的國外賬戶有總額在一萬美元及以上資金的美國納稅人實(shí)施高額罰款，罰金高達(dá)每年10萬美元或賬戶金額的50%，以較高金額為準(zhǔn)。
批評(píng)人士指出，這種罰款是針對(duì)未申報(bào)納稅表而非逃稅。紐約Kostelanetz & Fink律所合伙人布萊恩·斯卡拉托斯(Bryan Skarlatos)處理過幾百起海外賬戶的案子。他說，其中有十幾起案子都是海外賬戶所欠的稅款和利息不足兩萬美元，但I(xiàn)RS對(duì)這些賬戶征收的是針對(duì)超過100萬美元欠款的罰款。IRS拒絕置評(píng)。
在2009年與瑞銀達(dá)成和解后，美國政府加大了打擊海外避稅力度。作為和解協(xié)議的一部分，瑞銀向美國移交了擁有秘密帳戶的4,000多名美國納稅人的名單。其他銀行也向美國支付罰款并提交了客戶名單。
2010年，美國國會(huì)通過了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(Foreign Account Tax Compliance Act)。法案要求擁有海外賬戶的美國納稅人必須進(jìn)一步披露資產(chǎn)狀況，還要求外國金融機(jī)構(gòu)必須向IRS提交美國賬戶持有者的資產(chǎn)信息，否則將面臨沉重的代價(jià)。
《海外賬戶稅收合規(guī)法案》的重要條款要推遲到2014年7月1日才生效，但該法案有著深遠(yuǎn)的影響。例如，凱威萊德國際律師事務(wù)所(Cadwalader, Wickersham & Taft)合伙人迪安·貝里(Dean Berry)說，法案會(huì)要求國外的信托公司向IRS提交持有美國綠卡的受益人的信息，即使該受益人一分錢都不拿，甚至不知道該信托公司的存在。
——偶爾偷稅者或許有可能避免嚴(yán)重處罰。IRS有一項(xiàng)保護(hù)納稅人免受刑事起訴的有限赦免計(jì)劃，一般可以用嚴(yán)厲的罰款代替刑事起訴。
被認(rèn)為罪責(zé)較輕的納稅人會(huì)面臨較輕的處罰，比如從國外賬戶繼承的資金并未啟用。但例外情況的定義通常比較狹隘。
還有其他選擇。已經(jīng)參與IRS有限赦免計(jì)劃的人有時(shí)會(huì)選擇退出。這使得他們很容易受到常規(guī)IRS的審查，不過罰款數(shù)目通常較低。
但同時(shí)也有風(fēng)險(xiǎn)：退出計(jì)劃后，受到免于起訴的保護(hù)就較少，罰款也會(huì)更多，但專家說這兩種情況真正發(fā)生的比較少。
對(duì)于并非故意違法以及未參與有限赦免計(jì)劃的納稅人，法律顧問通常會(huì)建議他們考慮“安靜自動(dòng)申報(bào)”，也就是補(bǔ)交所欠稅款并在未來進(jìn)行申報(bào)。
IRS尚未正式制裁這類申報(bào)，走這條路可能不會(huì)提供免受起訴的保護(hù)。但專家說，IRS很少會(huì)為難“安靜自動(dòng)申報(bào)”。斯卡拉托斯說，事實(shí)上IRS幾乎從不會(huì)追究超過六到八年之前的稅款。
不過納稅人需要能夠證明其違法行為并非是有意為之。專家說，證據(jù)可以包括旅居海外從未申報(bào)過美國稅表，未申報(bào)賬戶在居住國而非避稅港，或多年未在美國居住。在美國收入很低或沒有收入以及未將未披露賬戶放在信托公司或基金會(huì)也會(huì)有幫助。
——脫離國籍可能也會(huì)有高額的代價(jià)。放棄國籍者通常需要證明自己在過去五年遵守了美國稅法，這意味著脫離國籍是一個(gè)很糟糕的需要清理過去問題的策略。
此外，對(duì)于正式脫離國籍的美國公民及部分綠卡持有者，在放棄身份的前一天其所有資產(chǎn)都視為出售。紐約Kostelanetz & Fink律所律師斯托·洛夫喬伊(Stow Lovejoy)說，也有一些例外情況。
若資產(chǎn)值在200萬美元或以上，或過去五年的年均收入所得稅超過15.5萬美元，那么這些人就需要繳納脫籍稅。脫籍稅按照收益計(jì)算，66.8萬美元以下免稅。洛夫喬伊表示，個(gè)人退休賬戶(IRA)及其他遞延稅款賬戶的遞延收益按普通稅率征稅，最高39.6%。
脫離國籍還會(huì)帶來嚴(yán)重的遺產(chǎn)稅問題。支付脫籍稅者的美國繼承人從脫離國籍者那里繼承的資產(chǎn)需要繳納40%的稅款，無論這些資產(chǎn)在不在美國都要繳納。與一般的遺產(chǎn)稅不同，這種遺產(chǎn)稅通常沒有525萬美元的免征額規(guī)定。
此外，美國法律還要求放棄國籍者的姓名由政府進(jìn)行公布，有人認(rèn)為這樣做讓人難堪。
與此同時(shí)，脫籍稅也有重要的例外情況。比如從出生起就有雙重國籍者可免脫籍稅?？刹榭碔RS 8854表格的填寫說明了解更多信息。
——綠卡持有人可能有其他選擇。打算放棄綠卡的擁有永久居住資格者，若過去15年中的至少八年時(shí)間持有綠卡，則需要繳納脫籍稅。和放棄公民身份者相同，他們的名字也需要公布。
然而，在美國與其他有些國家達(dá)成的復(fù)雜條約條款下，綠卡持有者居住在國外的時(shí)間可能不包括在這八年時(shí)間里，因此縝密的規(guī)劃可以幫助綠卡持有人達(dá)到低于八年的標(biāo)準(zhǔn)。
——利用周密的計(jì)劃緩和美國稅收和披露的沖擊。雖然美國法規(guī)很嚴(yán)格，但也有回旋的余地。
凱威萊德國際律師事務(wù)所的貝里指出，計(jì)劃脫離國籍的有錢人或許可以利用贈(zèng)與稅每人525萬美元免征額的規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到信托公司，從而減少總資產(chǎn)數(shù)額以免交脫籍稅。
他還說，若信托資產(chǎn)被用來購買人壽保險(xiǎn)，那么美國繼承人可以從不必繳納特別繼承稅的脫離國籍人士那里繼承現(xiàn)金。
某些情況下，有錢的家庭可以選擇讓其中一名家庭成員脫離國籍并持有資產(chǎn)，從而保護(hù)全家的利益。利用“外國委托人信托”(foreign grantor trust)，非美國籍的那名家庭成員可以持有資產(chǎn)，并將資產(chǎn)免稅贈(zèng)與美國籍或持有綠卡的其他家庭成員。不過，非美國籍的那名家庭成員通常需要擁有撤銷委托和持有資產(chǎn)的權(quán)限，這就賦予其巨大的權(quán)力。