所得稅與貧富差距

劉仰

    關(guān)于個人所得稅的起征點(diǎn)問題，人們已經(jīng)議論過很長時(shí)間了。一般來說，大多數(shù)人都認(rèn)為，所得稅的起征點(diǎn)應(yīng)該提高，從而讓收入低的人群少繳稅，以顯示社會財(cái)富分配的相對公平。其實(shí)，僅僅提高所得稅的起征點(diǎn)，對于解決貧富差距問題并沒有決定性的作用。但是，近日財(cái)政部的一份文件指出：提高起征點(diǎn)受惠多的是高收入者，低收入者困難群體不會受益，反而利益會受到影響。這個說法有點(diǎn)意思。
    稅務(wù)的細(xì)則有很多數(shù)字計(jì)算，非專業(yè)人士難以完全搞清楚。我們只是從直覺上說，提高所得稅的起征點(diǎn)，低收入者少繳稅了，為何不能受益，反而會利益受損？仔細(xì)一想會發(fā)現(xiàn)，這可能是真的。為什么？因?yàn)椋F人少繳了，隨之富人也少繳了。因此，所得稅的總量減少，財(cái)政部的收入少了，于是，本來可以補(bǔ)貼給困難群體的資金少了。于是才會有財(cái)政部的這個解釋。那么，這個結(jié)果說明了什么問題？
    首先，在貧富差距已經(jīng)很大的基礎(chǔ)上，低收入的人群基數(shù)很大，提高起征點(diǎn)，繳稅人群大大減少，如果不能同時(shí)有效實(shí)現(xiàn)對富人的收稅，稅收總量就會減少。其次，在所得稅的范疇中，縮小貧富差距真正有效的手段，是對富人所得稅稅率的提高，換言之，縮小貧富差距的關(guān)鍵在于，窮人少繳或不繳，富人則多繳。如果提高起征點(diǎn)不能同時(shí)讓富人多繳，對于縮小貧富差距的意義確實(shí)不大。第三，富人多繳的比例究竟該多大？我們國家現(xiàn)在實(shí)行所得稅累進(jìn)制方式，也就是把不同收入分成等級，不同等級按照不同稅率收繳所得稅。理論上說，這個辦法有助于縮小貧富差距，但實(shí)際上，它的作用依然有限。累進(jìn)制所得稅的問題在于，計(jì)算方式復(fù)雜。而且，每個人在不同時(shí)期收入的變化，使得其復(fù)雜性更加難以把握。同時(shí)，超高收入的人群有很多方式避開所得稅的征收。這種方法還使得收稅成本大大提高。
    對于提高起征點(diǎn)和所得稅累進(jìn)制法，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，窮人少繳不繳稅，富人多繳稅，有違多勞多得的社會公正。這種說法比較牽強(qiáng)，一個打工者與一個股市操縱者相比，誰更“多勞”，誰更“多得”，很難公正比較。但是，這種說法在一定范圍內(nèi)，也不是完全沒有道理。比方說，在一個企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行計(jì)件工資。有人會想辦法，提高效率，計(jì)件工資的收入比懶散者要高，而且達(dá)到了累進(jìn)制的級別。如果讓這個高效的工人多繳稅，懶散者不繳稅，確實(shí)有點(diǎn)不公正。
    用所得稅來實(shí)現(xiàn)貧富差距的縮小，實(shí)現(xiàn)所謂社會公正，其實(shí)是希望實(shí)現(xiàn)一種結(jié)果公正。它對于縮小貧富差距的作用，應(yīng)該說是有限的。縮小貧富差距的關(guān)鍵在于產(chǎn)生財(cái)富的源頭，而不在于產(chǎn)生財(cái)富的結(jié)果。好比說，兩個農(nóng)民都有土地，種地技術(shù)水平的差距導(dǎo)致收入的差距，其實(shí)是合理的。而如果一個人天生有土地，另一個天生沒有土地，所得稅再怎么調(diào)節(jié)，也是不合理的。因此，如果源頭就不公正，試圖在結(jié)果上用強(qiáng)制的辦法實(shí)現(xiàn)公正，效果不會理想，反而會產(chǎn)生副作用。所謂產(chǎn)生財(cái)富的源頭，其實(shí)就是生產(chǎn)資料，資本主義導(dǎo)致生產(chǎn)資料占有上極大的差距，是造成貧富差距的真正原因。
    資本主義一般不愿從源頭上改變這一差距，但又希望在結(jié)果上縮小一點(diǎn)差距，這是資本主義實(shí)行所得稅的主要心理基礎(chǔ)。工業(yè)社會始終沒有像中國古代農(nóng)業(yè)社會那樣，解決生產(chǎn)資料占有的相對公平合理。要么是生產(chǎn)資料越來越集中，要么是全部掌握在國家手中，實(shí)現(xiàn)理論上的絕對公平。如今，國家掌握全部生產(chǎn)資料的方式，已經(jīng)很難繼續(xù)推行，自由市場經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的生產(chǎn)資料高度集中，必然帶來貧富差距的加大。以所得稅來調(diào)節(jié)收入差距，是一個事倍功半的笨辦法，原因只在于不敢觸動生產(chǎn)資料高度集中的根本，或者在這個問題上，找不到公有制以外的其他合理方式。
    在我看來，在工業(yè)社會背景下，生產(chǎn)資料占有的相對公平合理還沒有理想方式出現(xiàn)的時(shí)候，實(shí)現(xiàn)貧富差距縮小，除了所得稅的有限作用外，還有一個更有效的辦法，就是遺產(chǎn)稅。不管富人如何逃避所得稅，他總是難以逃避遺產(chǎn)稅。嚴(yán)格的遺產(chǎn)稅制度，是實(shí)現(xiàn)社會財(cái)富分配相對合理的重要手段，其重要性，甚至超過所得稅。而且，高額的遺產(chǎn)稅，也符合多勞多得、不勞不得的公正原則。當(dāng)然，遺產(chǎn)稅也不是解決貧富差距的根本辦法，但是，它比所得稅更有效，而且稅收成本要低很多。因此，如果我們想改變社會貧富差距的加大的局面，僅僅盯在個人所得稅上，意義不大。就目前來說，所得稅是縮小貧富差距的辦法之一，但是，這個辦法具有天生的缺陷，再怎么調(diào)節(jié)，也難以真正合理，難以有效改變貧富差距的局面。我們只是在沒有其他辦法的時(shí)候，不得不采取這個辦法。因此，在努力使所得稅更加合理的同時(shí)，還應(yīng)該尋找更加合理、高效的辦法，從本質(zhì)上解決貧富差距問題。

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