據(jù)跟蹤美國(guó)數(shù)據(jù)的稅務(wù)律師安德魯·米切爾(Andrew Mitchel)統(tǒng)計(jì)，2013年上半年有1,809人宣布放棄美國(guó)國(guó)籍或永久居民身份。以這樣的速度，2013年放棄美國(guó)國(guó)籍或永久居民身份的總?cè)藬?shù)將會(huì)在2011年的高點(diǎn)1,781人的基礎(chǔ)之上增加一倍。

　　來自科羅拉多州、現(xiàn)居蘇黎世附近的丹尼爾·屈特爾(Daniel Kuettel)說，他在去年10月份放棄了美國(guó)公民身份，因?yàn)楝F(xiàn)在有些瑞士銀行正切斷與美國(guó)客戶的聯(lián)系，他擔(dān)心申請(qǐng)不到抵押貸款。

　　屈特爾現(xiàn)年41歲，是一名軟件開發(fā)工程師。他說：“這是一個(gè)很艱難的決定。我必須考慮怎樣做對(duì)我和家人最好，要減少風(fēng)險(xiǎn)。”他說，他的收入低于美國(guó)所允許的海外納稅人可免稅的限額，他不欠美國(guó)任何稅收。

圖：擺脫美國(guó)國(guó)籍指南

　　放棄美國(guó)國(guó)籍和永久居民身份人數(shù)的增加表明，在海外居住和工作多年的普通美國(guó)人以及在美國(guó)和海外的綠卡持有人認(rèn)為，由于美國(guó)政府日益加緊對(duì)未申報(bào)的海外資產(chǎn)的追索，他們面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

　　政府對(duì)海外資產(chǎn)的打壓始于2001年恐怖襲擊之后，瑞士銀行業(yè)巨頭瑞銀集團(tuán)(UBS AG)2009年同意支付7.8億美元就其協(xié)助美國(guó)納稅人隱匿資產(chǎn)的指控達(dá)成和解后，美國(guó)對(duì)海外資產(chǎn)的打壓愈加猛烈。

　　自那時(shí)起，80多名美國(guó)納稅人受到刑事起訴，瑞士最古老的銀行威格林銀行(Wegelin & Co.)承認(rèn)協(xié)助美國(guó)納稅人在海外隱匿超過12億美元資產(chǎn)的罪名后關(guān)門歇業(yè)。

　　8月16日，瑞士一位知名律師在美國(guó)法庭認(rèn)罪，承認(rèn)曾協(xié)助美國(guó)納稅人在海外隱藏?cái)?shù)百萬美元的資產(chǎn)。

　　美國(guó)政府是在執(zhí)行國(guó)會(huì)出臺(tái)的規(guī)定，有些規(guī)定多年來普遍遭到忽視，有些是最近才增加的，違反這些規(guī)定將面臨嚴(yán)厲的罰款甚至入獄。對(duì)海外資產(chǎn)的打壓為美國(guó)國(guó)庫(kù)帶來了超過60億美元的稅收和罰款，專家說另外50億美元也即將入庫(kù)。美國(guó)國(guó)稅局(Internal Revenue Service，簡(jiǎn)稱IRS)的一位代表拒絕置評(píng)。

　　大部分錢都來自富有的納稅人。美國(guó)政府問責(zé)局(U.S. Government Accountability Office)3月份的一份報(bào)告估算，參加IRS一項(xiàng)有限特赦計(jì)劃的最富有的10%納稅人的帳戶結(jié)余超過400萬美元。過去錯(cuò)過申報(bào)的納稅人可以通過這些特赦計(jì)劃達(dá)到合規(guī)。

　　但許多并不富裕的美國(guó)納稅人發(fā)現(xiàn)在處理常規(guī)海外金融事務(wù)方面也越來越難，因?yàn)橛行┩鈬?guó)機(jī)構(gòu)不愿接受符合美國(guó)要求的高額成本。

　　在打壓過程中，有些人因未申報(bào)的資產(chǎn)拿到了數(shù)額極高的稅單和罰單。專家說，聘請(qǐng)律師和會(huì)計(jì)師幫助完成不同的申報(bào)要求每年一般至少花費(fèi)1,000美元，而且通常還不止這么多。

　　還有人表示，他們正在考慮要不要放棄身份，但又不愿意走如此極端的一步。放棄身份會(huì)產(chǎn)生其他的后果，包括另外一張高額的稅單，因?yàn)槊绹?guó)政府對(duì)達(dá)到一定收入或資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的公民征收“脫籍稅”。

　　雖然并未統(tǒng)計(jì)官方數(shù)據(jù)，但美國(guó)國(guó)務(wù)院(U.S. State Department)估算大約有720萬美國(guó)公民居住在國(guó)外。美國(guó)國(guó)土安全部(U.S. Department of Homeland Security)估計(jì)，截止2012年1月1日，共有1,330萬綠卡持有者居住在美國(guó)。

　　盡管政府對(duì)未申報(bào)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行打壓，但美國(guó)納稅人去年申報(bào)的國(guó)外賬戶僅有82.5萬個(gè)，意味著可能有數(shù)百萬人并沒有依法行事。

　　曾任聯(lián)邦檢察官、現(xiàn)居佛羅里達(dá)勞德代爾堡(Fort Lauderdale)擔(dān)任律師的杰弗里·尼曼(Jeffrey Neiman)說：“很顯然合規(guī)是可怕的，這也是為什么IRS的執(zhí)行力度會(huì)這么大。”

　　由于有太多人會(huì)受到海外資產(chǎn)打壓的影響，大眾市場(chǎng)稅務(wù)咨詢公司H&R Block擴(kuò)大了對(duì)有海外關(guān)系的納稅人的服務(wù)。5月，公司推出了針對(duì)外籍人士的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)制備服務(wù)，主推公司幫助納稅人處理往年未申報(bào)收益的能力。

　　美國(guó)法規(guī)為準(zhǔn)備向山姆大叔攤牌的人提供了幾種選擇。以下是美國(guó)納稅人需要知道的幾點(diǎn)：

　　——了解美國(guó)的納稅政策。和幾乎其他所有國(guó)家都不同，美國(guó)對(duì)其公民和永久居民在全球范圍的所有收入都征稅。所以居住在印度的美國(guó)納稅人有可能會(huì)因其從英國(guó)的投資獲得的收入而欠美國(guó)政府的稅。

　　美國(guó)對(duì)海外納稅人也有減免政策。納稅人海外薪資免稅額為10萬美元左右可獲得免稅，還可獲得住房津貼，但納稅人必須填寫申報(bào)表才能獲得這些福利。

　　專家說，稅收協(xié)定可能會(huì)幫助居住在海外的美國(guó)公民或綠卡持有人避免雙重納稅，但其中會(huì)有缺口。比如稅收協(xié)定一般不提供國(guó)外銷售稅或增值稅的補(bǔ)償，若國(guó)外的稅率低于美國(guó)，美國(guó)納稅人可能需要向山姆大叔繳納其中的差價(jià)。

　　美國(guó)對(duì)公民也有很寬泛的定義，包括在美國(guó)領(lǐng)土出生的人以及居住在國(guó)外的美國(guó)公民生育的子女。

　　邁阿密律師事務(wù)所Holland & Knight合伙人凱文·帕克曼(Kevin Packman)有一位加拿大客戶，她出生在美國(guó)，父母是加拿大人，但在嬰兒時(shí)期就搬到了加拿大。他說：“她直到快50歲的時(shí)候才知道自己是美國(guó)公民。”專家說有很多這樣的“誤打誤撞成為美國(guó)公民”的例子。

　　——了解法規(guī)的變化。雖然美國(guó)針對(duì)全球收入征稅的政策已經(jīng)有幾十年時(shí)間，但專家說有關(guān)這類收入的法律很少得到執(zhí)行。

　　2001年911襲擊后，這種情況有了變化，部分是因?yàn)閷?duì)恐怖主義的擔(dān)憂。2004年，國(guó)會(huì)對(duì)未告知IRS自己的國(guó)外賬戶有總額在一萬美元及以上資金的美國(guó)納稅人實(shí)施高額罰款，罰金高達(dá)每年10萬美元或賬戶金額的50%，以較高金額為準(zhǔn)。

　　批評(píng)人士指出，這種罰款是針對(duì)未申報(bào)納稅表而非逃稅。紐約Kostelanetz & Fink律所合伙人布萊恩·斯卡拉托斯(Bryan Skarlatos)處理過幾百起海外賬戶的案子。他說，其中有十幾起案子都是海外賬戶所欠的稅款和利息不足兩萬美元，但I(xiàn)RS對(duì)這些賬戶征收的是針對(duì)超過100萬美元欠款的罰款。IRS拒絕置評(píng)。

　　在2009年與瑞銀達(dá)成和解后，美國(guó)政府加大了打擊海外避稅力度。作為和解協(xié)議的一部分，瑞銀向美國(guó)移交了擁有秘密帳戶的4,000多名美國(guó)納稅人的名單。其他銀行也向美國(guó)支付罰款并提交了客戶名單。

　　2010年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(Foreign Account Tax Compliance Act)。法案要求擁有海外賬戶的美國(guó)納稅人必須進(jìn)一步披露資產(chǎn)狀況，還要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)必須向IRS提交美國(guó)賬戶持有者的資產(chǎn)信息，否則將面臨沉重的代價(jià)。

　　《海外賬戶稅收合規(guī)法案》的重要條款要推遲到2014年7月1日才生效，但該法案有著深遠(yuǎn)的影響。例如，凱威萊德國(guó)際律師事務(wù)所(Cadwalader, Wickersham & Taft)合伙人迪安·貝里(Dean Berry)說，法案會(huì)要求國(guó)外的信托公司向IRS提交持有美國(guó)綠卡的受益人的信息，即使該受益人一分錢都不拿，甚至不知道該信托公司的存在。

　　——偶爾偷稅者或許有可能避免嚴(yán)重處罰。IRS有一項(xiàng)保護(hù)納稅人免受刑事起訴的有限赦免計(jì)劃，一般可以用嚴(yán)厲的罰款代替刑事起訴。

　　被認(rèn)為罪責(zé)較輕的納稅人會(huì)面臨較輕的處罰，比如從國(guó)外賬戶繼承的資金并未啟用。但例外情況的定義通常比較狹隘。

　　還有其他選擇。已經(jīng)參與IRS有限赦免計(jì)劃的人有時(shí)會(huì)選擇退出。這使得他們很容易受到常規(guī)IRS的審查，不過罰款數(shù)目通常較低。

　　但同時(shí)也有風(fēng)險(xiǎn)：退出計(jì)劃后，受到免于起訴的保護(hù)就較少，罰款也會(huì)更多，但專家說這兩種情況真正發(fā)生的比較少。

　　對(duì)于并非故意違法以及未參與有限赦免計(jì)劃的納稅人，法律顧問通常會(huì)建議他們考慮“安靜自動(dòng)申報(bào)”，也就是補(bǔ)交所欠稅款并在未來進(jìn)行申報(bào)。

　　IRS尚未正式制裁這類申報(bào)，走這條路可能不會(huì)提供免受起訴的保護(hù)。但專家說，IRS很少會(huì)為難“安靜自動(dòng)申報(bào)”。斯卡拉托斯說，事實(shí)上IRS幾乎從不會(huì)追究超過六到八年之前的稅款。

　　不過納稅人需要能夠證明其違法行為并非是有意為之。專家說，證據(jù)可以包括旅居海外從未申報(bào)過美國(guó)稅表，未申報(bào)賬戶在居住國(guó)而非避稅港，或多年未在美國(guó)居住。在美國(guó)收入很低或沒有收入以及未將未披露賬戶放在信托公司或基金會(huì)也會(huì)有幫助。

　　——脫離國(guó)籍可能也會(huì)有高額的代價(jià)。放棄國(guó)籍者通常需要證明自己在過去五年遵守了美國(guó)稅法，這意味著脫離國(guó)籍是一個(gè)很糟糕的需要清理過去問題的策略。

　　此外，對(duì)于正式脫離國(guó)籍的美國(guó)公民及部分綠卡持有者，在放棄身份的前一天其所有資產(chǎn)都視為出售。紐約Kostelanetz & Fink律所律師斯托·洛夫喬伊(Stow Lovejoy)說，也有一些例外情況。

　　若資產(chǎn)值在200萬美元或以上，或過去五年的年均收入所得稅超過15.5萬美元，那么這些人就需要繳納脫籍稅。脫籍稅按照收益計(jì)算，66.8萬美元以下免稅。洛夫喬伊表示，個(gè)人退休賬戶(IRA)及其他遞延稅款賬戶的遞延收益按普通稅率征稅，最高39.6%。

　　脫離國(guó)籍還會(huì)帶來嚴(yán)重的遺產(chǎn)稅問題。支付脫籍稅者的美國(guó)繼承人從脫離國(guó)籍者那里繼承的資產(chǎn)需要繳納40%的稅款，無論這些資產(chǎn)在不在美國(guó)都要繳納。與一般的遺產(chǎn)稅不同，這種遺產(chǎn)稅通常沒有525萬美元的免征額規(guī)定。

　　此外，美國(guó)法律還要求放棄國(guó)籍者的姓名由政府進(jìn)行公布，有人認(rèn)為這樣做讓人難堪。

　　與此同時(shí)，脫籍稅也有重要的例外情況。比如從出生起就有雙重國(guó)籍者可免脫籍稅?？刹榭碔RS 8854表格的填寫說明了解更多信息。

　　——綠卡持有人可能有其他選擇。打算放棄綠卡的擁有永久居住資格者，若過去15年中的至少八年時(shí)間持有綠卡，則需要繳納脫籍稅。和放棄公民身份者相同，他們的名字也需要公布。

　　然而，在美國(guó)與其他有些國(guó)家達(dá)成的復(fù)雜條約條款下，綠卡持有者居住在國(guó)外的時(shí)間可能不包括在這八年時(shí)間里，因此縝密的規(guī)劃可以幫助綠卡持有人達(dá)到低于八年的標(biāo)準(zhǔn)。

　　——利用周密的計(jì)劃緩和美國(guó)稅收和披露的沖擊。雖然美國(guó)法規(guī)很嚴(yán)格，但也有回旋的余地。

　　凱威萊德國(guó)際律師事務(wù)所的貝里指出，計(jì)劃脫離國(guó)籍的有錢人或許可以利用贈(zèng)與稅每人525萬美元免征額的規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到信托公司，從而減少總資產(chǎn)數(shù)額以免交脫籍稅。

　　他還說，若信托資產(chǎn)被用來購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，那么美國(guó)繼承人可以從不必繳納特別繼承稅的脫離國(guó)籍人士那里繼承現(xiàn)金。

　　某些情況下，有錢的家庭可以選擇讓其中一名家庭成員脫離國(guó)籍并持有資產(chǎn)，從而保護(hù)全家的利益。利用“外國(guó)委托人信托”(foreign grantor trust)，非美國(guó)籍的那名家庭成員可以持有資產(chǎn)，并將資產(chǎn)免稅贈(zèng)與美國(guó)籍或持有綠卡的其他家庭成員。不過，非美國(guó)籍的那名家庭成員通常需要擁有撤銷委托和持有資產(chǎn)的權(quán)限，這就賦予其巨大的權(quán)力。

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