應(yīng)從經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)安全的角度重視本土?xí)?jì)師行的發(fā)展

施  宏

2014年4月15日習(xí)近平同志在主持召開中央國(guó)家安全委員會(huì)第一次會(huì)議時(shí)提出，增強(qiáng)憂患意識(shí)，做到居安思危，正確處理好發(fā)展和安全的辯證關(guān)系。要準(zhǔn)確把握國(guó)家安全形勢(shì)變化的新特點(diǎn)新趨勢(shì)，始終把保證國(guó)家安全當(dāng)做頭等大事來抓。他還說，當(dāng)前我國(guó)國(guó)家安全內(nèi)涵和外延比歷史上任何時(shí)候都要豐富，應(yīng)該既重視傳統(tǒng)安全，又重視非傳統(tǒng)安全，構(gòu)建集政治安全、國(guó)土安全、軍事安全、經(jīng)濟(jì)安全、文化安全、社會(huì)安全、科技安全、信息安全、生態(tài)安全、資源安全、核安全等于一體的國(guó)家安全體系。應(yīng)該說，這些年來各行各業(yè)圍繞貫徹總體國(guó)家安全觀做了不少有益的工作，但是仍然存在一些短板和隱患，比如信息安全至少包括信息的采集、存儲(chǔ)、利用和共享等多個(gè)環(huán)節(jié)，而且不僅只在網(wǎng)絡(luò)空間存在失密的可能。本文僅就外資會(huì)計(jì)師行采集我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)可能存在的隱患提出我們的觀察和思考。

一、問題的提出

通常來說，微觀經(jīng)濟(jì)生活的總和構(gòu)成一個(gè)國(guó)家宏觀的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，在這方面，我們有專門的統(tǒng)計(jì)部門定期進(jìn)行匯總和分析，由此形成國(guó)家或者地區(qū)經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ)信息之一。一般認(rèn)為，上述經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的安全與否僅僅限于有關(guān)政府部門在信息采集、存儲(chǔ)、利用和共享過程中保密工作質(zhì)量的高低。其實(shí)在現(xiàn)實(shí)中還有另一個(gè)渠道合法地接觸微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，那就是定期或不定期為企業(yè)法人出具類似于自然人體檢報(bào)告的會(huì)計(jì)審計(jì)。

按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定，需要年檢的有限責(zé)任公司、股份有限公司和指定類型的企業(yè)、按照上級(jí)要求應(yīng)該進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)報(bào)告的國(guó)企以及存在上市、借貸、增資、轉(zhuǎn)制等情形的企業(yè)，一般都需要由獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告。

在我國(guó)改革開放之初，會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)是最先打開的市場(chǎng)之一，因而外資會(huì)計(jì)師行憑借其特有的優(yōu)勢(shì)從整體上處于長(zhǎng)期壟斷的地位。比如2018年，“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師行（普華永道、德勤、安永、畢馬威）業(yè)務(wù)收入位居會(huì)計(jì)審計(jì)市場(chǎng)的前四，年度平均業(yè)務(wù)收入為42.24億元，而前100名會(huì)計(jì)師行年度平均業(yè)務(wù)收入才5.06億元。“四大”的業(yè)務(wù)總和占我國(guó)前100名業(yè)務(wù)收入總和的33.42%，占我國(guó)前20名業(yè)務(wù)收入總和的41.88%。

如果說會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告是全身體檢，在此之外他們?cè)诙悇?wù)籌劃和業(yè)務(wù)咨詢上還開辟了專項(xiàng)體檢，這樣算下來他們實(shí)際占據(jù)的市場(chǎng)份額還要高很多。“四大”的客戶長(zhǎng)期定位在能源、金融、通信等重要行業(yè)的大型企業(yè)，當(dāng)前我國(guó)走出去的國(guó)企在國(guó)外的會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)基本也被他們壟斷，因此我國(guó)某些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域第一手的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)并不單純掌握在政府部門的手中。

一般來說，通過特殊行業(yè)、地區(qū)或者類型微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)地區(qū)或國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)影響的占比，是可以從掌握的局部數(shù)據(jù)推斷出經(jīng)濟(jì)總量和結(jié)構(gòu)變化的，在根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策的情況下，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的失控很可能造成經(jīng)濟(jì)決策的提前泄露。

二、可能的風(fēng)險(xiǎn)

這么多年來，一直有人提出過外資會(huì)計(jì)師行壟斷會(huì)計(jì)市場(chǎng)可能造成我國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)，但是這些人受限于所掌握的資訊不足，難以對(duì)自己的觀察提供足夠的證據(jù)。比如，“四大”的實(shí)際控制人到底是誰？他們的管理架構(gòu)如何設(shè)置的？他們采集的信息是怎么存儲(chǔ)的，有沒有類似后門之類的東西向境外什么部門提供？在這些疑問得不到及時(shí)澄清的同時(shí)，我們可以換一個(gè)角度來思考。

肯德基和必勝客同屬于美國(guó)百勝餐飲集團(tuán)，那么，同業(yè)的“四大”直接或者間接地隸屬于一個(gè)或者有限幾個(gè)實(shí)際控制人也不是沒有可能。順著這個(gè)思路，可以把表面上存在競(jìng)爭(zhēng)的“四大”看成是一個(gè)整體，由此鋪設(shè)了一張獲取經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的大網(wǎng)。

即使不是上述情況，如果“四大”分別把所掌握的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)提供給指定的對(duì)象也不是沒有可能。根據(jù)近來的披露，微軟公司、蘋果公司、匯豐銀行均與國(guó)外情報(bào)部門有所合作，而“四大”的體量根本比不上上述公司，如果有人要求它們提供相關(guān)數(shù)據(jù)它們能不配合嗎？今年6月30日，微軟公司副總裁波特在美國(guó)眾議院司法委員聽證會(huì)上提到，美國(guó)執(zhí)法部門在過去5年里，每年向微軟簽發(fā)2400-3500份保密令，用來獲取微軟的用戶數(shù)據(jù)。誰能說“四大”不存在這種情況呢？

還有一種可能，“四大”本身就有國(guó)外執(zhí)行特殊任務(wù)的人員以合法的身份存在。這次滴滴事件中，從2016年6月30日起擔(dān)任滴滴出行獨(dú)立董事的Adrian Perica引起人們的注意。此人畢業(yè)于西點(diǎn)軍校，在供職美國(guó)陸軍之后曾服務(wù)于“四大”之一的德勤。那么，管理“四大”中國(guó)區(qū)業(yè)務(wù)的高層有沒有與Adrian Perica類似的人員？

三、我們的建議

要從重視經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)安全的角度加快本土?xí)?jì)師行的做大做強(qiáng)。

1.加強(qiáng)政策導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)防范。強(qiáng)化國(guó)企經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)失密責(zé)任追究機(jī)制，通過提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)引導(dǎo)其優(yōu)先選擇本土?xí)?jì)師行的決策行為。要在會(huì)計(jì)服務(wù)招投標(biāo)條件的設(shè)定上鼓勵(lì)核心行業(yè)和骨干企業(yè)優(yōu)先選擇本土?xí)?jì)師行，或明確禁止使用外資會(huì)計(jì)師行的適用情形。對(duì)長(zhǎng)期連續(xù)使用外資會(huì)計(jì)師行的企業(yè)要建立說明制度或者納入巡視監(jiān)管的范圍，加強(qiáng)對(duì)本土企業(yè)與外資會(huì)計(jì)師行關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)監(jiān)督。

2. 采取多種措施加強(qiáng)本土?xí)?jì)師行的隊(duì)伍建設(shè)。外資會(huì)計(jì)師行實(shí)行高薪政策往往讓本土同行望塵莫及。要制定政策鼓勵(lì)本土?xí)?jì)師事務(wù)所的資源整合，在做大做強(qiáng)的同時(shí)夯實(shí)黨建基礎(chǔ)。為了增強(qiáng)本土?xí)?jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有關(guān)部門可以將一部分機(jī)構(gòu)改革中冗余的人才引入到本土?xí)?jì)師事務(wù)所的相關(guān)部門，或者通過成立政府間接控制的綜合咨詢機(jī)構(gòu)分流外資會(huì)計(jì)師行的咨詢業(yè)務(wù)。在加強(qiáng)行業(yè)治理水平的同時(shí)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)增加對(duì)政策落地和政策完善的意見反饋。

3. 扶持本土事務(wù)所“走出去”。將設(shè)置本土?xí)?jì)師事務(wù)所境外分支機(jī)構(gòu)作為“一帶一路”戰(zhàn)略的配套措施，明確境外項(xiàng)目?jī)?yōu)先使用本土?xí)?jì)師事務(wù)所服務(wù)的適用情形。組織有實(shí)力的本土?xí)?jì)師事務(wù)所進(jìn)行境外項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，或者在境外項(xiàng)目上鼓勵(lì)會(huì)計(jì)、稅收和法律等領(lǐng)域本土服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)融合，為我國(guó)企業(yè)境外發(fā)展提供服務(wù)支持和保障。

（作者是民建中央財(cái)政金融委員會(huì)委員）

2021年7月7日

微信掃一掃，進(jìn)入讀者交流群

獻(xiàn)一朵花： 鮮花數(shù)量：